咨询热线
来源:沈阳和平区仁和会计培训学校 时间:2019/1/11 17:29:59
沈阳和平区仁和会计培训学校整理初级会计实务考点内容,帮助大家了解记忆会计知识点,2019初级会计职称考试。
【交易性金融资产的期末计量】
1、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额:
借:交易性金融资产-公允价值变动
贷:公允价值变动损益
2、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额:
借: 公允价值变动损益
贷:交易性金融资产-公允价值变动
【交易性金融资产的处置】
1、出售交易性金融资产
借:银行存款
贷:交易性金融资产-成本
-公允价值变动(本科目也可能在借方)
投资收益(本科目也可能在借方)
2、同时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。
所以:
交易性金融资产已经实现的投资收益包括:
(1)出售时确认的投资收益:交易性金融资产出售时的公允价值和取得时公允价值的差额。
(2)持有期间赚取的股利收入或利息收入
【例2-5】接上例,假定2008年1月15日,甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券,售价为2565万元,则会计处理为:
借:银行存款 25650000
贷:交易性金融资产-成本 25500000
-公允价值变动100000(300000-200000)
投资收益 50000
同时:借:公允价值变动损益 100000
贷:投资收益 100000
本题出售交易性金融资产所实现的收益:
50000+100000=150000元,即出售时的公允价值25650000-25500000=150000元。
以上就是我们整理的会计实务考点内容,帮助大家理解记忆,想要了解更多会计考点资讯尽在沈阳和平区仁和会计培训学校。
没有想要的答案?马上提问